小規(guī)模納稅人增值稅賬務(wù)處理采用簡(jiǎn)化的方法，即購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅，一律不予抵扣，直接計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)。小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，按照不含稅的銷(xiāo)售額和規(guī)定的增值稅征收率計(jì)算應(yīng)交納的增值稅(即應(yīng)納稅額)，但不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

一般來(lái)說(shuō)，小規(guī)模納稅人采用銷(xiāo)售額與應(yīng)納稅額合并計(jì)價(jià)方式，與客戶(hù)結(jié)算、銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)后，應(yīng)當(dāng)實(shí)行價(jià)稅分離，確定不含稅銷(xiāo)售額。不含稅銷(xiāo)售額計(jì)算公式:不含稅銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額& divide(1+征收率)應(yīng)納稅額=不含稅銷(xiāo)售額&倍；處理小規(guī)模納稅人增值稅賬戶(hù)時(shí)，僅限& ldquo應(yīng)付稅款。在帳戶(hù)& ldquo下設(shè)置應(yīng)付增值稅。不再為其設(shè)置增值稅列的帳戶(hù)。

一般納稅人與小規(guī)模納稅人在增值稅會(huì)計(jì)處理上的區(qū)別。

第一，兩者之間的稅務(wù)處理。

1.與小規(guī)模納稅人相比，普通納稅人需要進(jìn)項(xiàng)抵扣和增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

2.對(duì)于一般納稅人，每月取得的增值稅發(fā)票應(yīng)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。在會(huì)計(jì)上，他們應(yīng)該在比較了銷(xiāo)項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅之后再付款。

3.現(xiàn)在所有的增值稅發(fā)票都是機(jī)器開(kāi)票，不同于小規(guī)模的人工開(kāi)票。

二是兩者之間的記賬方式。

1.總賬。

2.現(xiàn)金日記賬。

3.銀行存款日記帳。

4.明細(xì)賬三欄。

5.應(yīng)付增值稅明細(xì)賬戶(hù)。

6.銷(xiāo)售收入明細(xì)賬。

7.開(kāi)票明細(xì)分類(lèi)帳。

8.第17欄明細(xì)分類(lèi)賬。

9.庫(kù)存盤(pán)點(diǎn)賬戶(hù)。

小規(guī)模納稅只需要(1-4項(xiàng))簡(jiǎn)單的賬戶(hù)，而一般納稅人的賬簿比較復(fù)雜。

第三，兩者之間的稅收要求。

1、一般稅收要求高于小規(guī)模企業(yè)。

2.應(yīng)付增值稅的核算方法也有所不同。

3.小規(guī)模企業(yè)出售后，只能計(jì)提應(yīng)交增值稅(相當(dāng)于增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額)。

4.一般納稅人除計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額外，還應(yīng)根據(jù)增值稅專(zhuān)用發(fā)票(或運(yùn)輸發(fā)票等)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。)，不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅也要計(jì)算轉(zhuǎn)出。

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